Reklāmas aģentūras WISE. PROMO klienti, rīkojot akcijas, bieži uzdod jautājumu, kā pareizi aprēķināt nodokļus. Šis jautājums nav viegls un patiešām prasa rūpīgu Krievijas nodokļu kodeksa izpēti. Mēs esam mēģinājuši uzrakstīt rakstu, kas sniegs atbildes uz lielāko daļu šo jautājumu. Raksts ir pārskats par nodokļu likumdošanu, kas tiek piemērota reklāmas kampaņām, un ir veltīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas īpatnībām, izsniedzot balvas izlozē. Tiek ņemti vērā piemēri.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, izsniedzot balvas dalībniekiem akcijās
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, reģistrējot laimestu akcijās, katram uzvarētājam ir jāmaksā nodokļi par fizisko personu ienākumiem. sejas. Līdz šim nodokļa likme ir 35% no balvas cenas, ja to ir saņēmis Krievijas Federācijas pilsonis, vai 30%, ja balvu saņem ārzemnieks.
Pašreizējā formula iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no balvas veicināšanas pasākumā ar balvu izlozi Krievijas Federācijas iedzīvotājiem ir šāda:
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis=(Uzvara mīnus 4 tūkstoši rubļu) X 0, 35
1. Gadījumā, ja balva ir lētāka par četriem tūkstošiem
Nodokļu kodā par saņemtajām balvām ir nodokļa atlaideprivātpersona, kas ir 4000 rubļu. gadā.
Ja laimēsiet, maksājot mazāk nekā četrus tūkstošus rubļu. Jums nebūs jāmaksā ienākuma nodokļi, jo ir spēkā iepriekšminētais atskaitījums (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 217. panta 8. punkta 28. punkts).
Reklāmas pasākuma organizatoram šajā opcijā:
- nav jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no fiziskas personas (Krievijas nodokļu kodeksa 28. pants, 217. pants);
- nav nepieciešams nodokļu dienestam nosūtīt informāciju par fiziskas personas ienākumiem (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 20.07.2010. N 03-04-06 / 6-155).
Tomēr, ja kopējie laimesti gada laikā pārsniedz 4000 rubļu, tad no laimesta summas mīnus 4000 rubļu būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā tas vienmēr tiek darīts par visām balvām, kuru vērtība pārsniedz 4000 rubļu. (2. vienums).
2. Gadījumā, ja balvas vērtība pārsniedz četrus tūkstošus rubļu
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, ja balvas vērtība pārsniedz 4000 rubļu, saņēmējam būs jāmaksā ienākuma nodoklis. Nodoklis ir 35% no dāvanas naudas ekvivalenta ar atskaitījumu 4000 rubļu apmērā Krievijas iedzīvotājiem un 30%, ja uzvarētājs ir jebkuras citas valsts rezidents.
Nereti akcijas rīkotāji uzņemas atbildību un maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli par katru uzvarētāju. Tomēr gadījumā, ja saskaņā ar akcijas noteikumiem organizators neuzņemas nodokļu aģenta funkcijas, nodoklis no fiziskas personas ienākumiem, kuru balva ir lielāka par 4000 rubļiem, dalībniekam ir jāmaksā personīgi un jāziņo. to Federālajam nodokļu dienestam.
Turklāt tiek izskatīti divi varianti - pirmais, ja akcijas organizators nav nodokļu aģents vai,ja viņš ir nodokļu aģents akcijā.
Ja mārketinga kampaņas organizators nav nodokļu aģents
Organizators:
- izsniedz dalībniekam sertifikātu par laimestu (Krievijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts);
- ne vēlāk kā līdz balvas saņemšanas gadam sekojošā gada janvāra beigās nosūta Federālajam nodokļu dienestam 2-NDFL sertifikātu, kurā norādīts, ka ienākuma nodoklis nav ieturēts (226. panta 5. punkts). Krievijas Nodokļu kodeksa).
Pamatojoties uz akcijas organizatora iesniegumu, inspekcija uzvarētājiem nosūtīs paziņojumu par privātpersonas ienākuma nodokli.
Uzvarētājs:
- ne vēlāk kā 30. aprīlī pēc balvas piešķiršanas gada nosūta deklarāciju iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3. veidlapā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 3. punkts);
- ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15. jūlijam pēc laimesta saņemšanas gada, samaksā ienākuma nodokli (Krievijas Nodokļu kodeksa 228. panta 4. punkts), kas ir vienāds ar 35% (likuma 224. panta 2. punkts). Krievijas nodokļu kods). Bet, ja balva tiek piešķirta nerezidentam, naudas ienākumi, kas pārsniedz 4000 rubļu, tiek aplikti ar 30% likmi (Krievijas nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Par šo peļņu ir jāziņo arī jūsu nodokļu dienestam.
Ja reklamētājs ir nodokļu aģents
Parasti akciju organizatori iepriekš nosaka nodokli, pateicoties kuram uzvarētājs saņem naudas balvu pilnā apmērā un neuztraucas par nodokļa nomaksu, tādējādi organizators uzņemas nodokļu aģenta funkcijas un maksā visus nepieciešamos nodokļus par dalībniekiem.
Šajā gadījumā:
- organizators noņem nodokli par privātpersonas ienākumiem nofinanšu ienākumu summa ir vairāk nekā 4 tūkstoši rubļu. (Krievijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. klauzula);
- ne vēlāk kā līdz laimesta izsniegšanas gadam sekojošā gada 1. aprīlim uz nodokļa izziņu nosūta 2 iedzīvotāju ienākuma nodokli, kurā norādīta fiziskās personas peļņa. persona un nodoklis (Krievijas nodokļu kodeksa 2. panta 2. punkts 2З0).
Ja organizators maksā nodokli par uzvarētāju, viņam tas jāizdara 2 dienu laikā.
Lai par dalībnieku samaksātu nodokli saskaņā ar Krievijas nodokļu kodeksu, būs nepieciešami šādi dokumenti:
- balvas nodošanas darbība (ja balva nav nauda);
- katras uzvarētāja pases lapas kopijas vai skenēšana;
- SNILS
Apsveriet piemēru:
Kāds nodoklis būs jāmaksā organizatoram, ja dalībnieks saņem naudas balvu 100 000 rubļu vērtībā?
Ņemiet vērā, ka nodoklis noteikti ir jāietur no nodokļu maksātāja, nevis jāņem no jūsu budžeta. Tāpēc organizators bieži apzināti palielina balvu fondu par nodokļa izmaksām: naudas balvu, pirmkārt, veido tā daļa, kas tiek piešķirta pašam uzvarētājam (mūsu piemērā tas ir 100 000 rubļu), un papildus šī, nosacītā daļa, ko organizators iemaksā budžetā kā nodokli.
Tajā pašā laikā organizators nosacījumos ieraksta, ka viņš uzņemas nodokļu aģenta funkcijas un maksās nodokli no fiziskas personas ienākumiem par balvas ieguvēju.
Rezultātā dalībnieks saņem 100 000 rubļu "neto", tas ir, pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas.
Saskaņā ar likumu Krievijas Federācijas rezidenta loterijas laimests tiek aplikts ar nodoklibūs 35% likme pēc 4'000 rubļu atskaitīšanas. Lai samaksātu nodokli un piešķirtu uzvarētājam tieši 100 000 rubļu, organizatoram jādeklarē balvu fonds 151 692,31 rubļa apmērā. Šī ir nodokļa bāze.
Tad:
- Dalībnieks saņems 100 000 rubļu "tīru";
- Saskaņā ar Krievijas nodokļu kodeksu organizators maksā ienākuma nodokli 51692,31 p. (ar likmi 35% no laimesta, kas mūsu gadījumā ir vienāda ar ar nodokli apliekamo bāzi jeb, citiem vārdiem sakot, no 151 692,31 rubļa)
Tādējādi organizatoram ir jāmaksā vairāk nekā puse no dalībnieka saņemtās balvas neto cenas iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā, ja viņš akcijā darbojas kā nodokļu aģents un vēlas glābt uzvarētāju no maksājot nodokļus.
Dārgi, vai ne?
Rakstīsim iedzīvotāju ienākuma nodokļa gala formulas reklāmas loterijā ar laimestu vairāk nekā 4 tūkstošus rubļu:
Balvas ieguvējam - iedzīvotājam, ja viņš neizmantoja 4 tūkstošu rubļu atskaitījumu
UZVARĒTĀJA IENĀKUMA NODOKLIS=7/13 X (TĪRA ROKAS - 4 tūkstoši rubļu)
Uzvarētājam - iedzīvotājam, kurš izmantoja četru tūkstošu rubļu ieturējumu IEDZĪVOTĀJA IENĀKUMA NODOKLIS UZ DALĪBNIEKU=7/1Z X NETO BALVA
Uzvarētājam - nerezidentam
NDFL KATRAM UZVARĒTĀJAM=W/7NETO BALVA
Mēs ceram, ka mūsu raksts atbildēja uz jūsu jautājumiem par balvu aplikšanu ar nodokli reklāmā.
Rakstu sagatavoja reklāmas aģentūras WISE. PROMO speciālists.
